我们刘蓉教授、国际商学院邓兴华副教授与四川大学经济学院陈凌庆老师合著论文“小微企业减税政策的税收归宿研究——基于资本劳动要素视角”在《经济学动态》2025年第1期发表。

内容摘要

科学评估减税政策的受益归宿问题，对于促进资本和劳动要素的良性循环以及提升减税政策的效果具有重要意义。本文聚焦于小微企业减税政策实施后，资本和劳动要素的收入与结构变化，旨在探讨减税政策的税收归宿效应。通过构建理论模型和进行实证分析，本文发现小微企业减税政策能够显著提升企业的资本劳动比，同时降低其劳动收入份额。异质性分析显示，该减税政策在新设企业、私营企业、存在研发活动的企业以及非垄断行业中，对资本和劳动要素的分配效应更为显著。机制分析表明，减税政策实施后，企业的现金利润增加，促进了固定资产投资，并对劳动要素产生了替代效应，这是导致资本和劳动要素收入与结构变化的直接原因。本文的结论表明，减税政策推动我国小微企业向资本密集型而非劳动密集型方向发展，为明确减税政策的受益归宿和培育新质生产力提供了理论依据和实证经验。

作者介绍

刘蓉，永利yl23411集团官网教授，博士生导师，yl23411永利官网登录地方预算审查监督研究中心主任，四川省决策咨询委员会委员，教育部税务专业学位教学指导委员会委员，中国财政学会理事，中国税务学会理事，享受国务院政府特殊津贴专家，美国密歇根大学访问学者。主要研究方向：数字财税，减税降费与地方债。在《经济研究》《管理世界》《世界经济》《中国工业经济》《财贸经济》等学术期刊发表论文百余篇，有多篇论文被人大复印资料《财政与税务》全文转载，先后主持国家社科重大、国家社科、教育部、财政部等各类课题多项，学术成果曾获得四川省政府优秀成果三等奖和国家税务总局、中国税务学会二等奖，多项成果获得中央领导批示和相关部门采纳。